Déclaration des revenus de 2025 : retour sur les points essentiels

A l’approche des dates butoirs pour déclarer les revenus de 2025, nous vous proposons ici de revenir sur les points essentiels à respecter pour souscrire les déclarations fiscales en 2026.

Le calendrier de dépôt des déclarations fiscales a été fixé de la manière suivante :

La déclaration automatique des revenus 2025 est adressée aux contribuables qui ont déclaré au titre de l’année 2024 uniquement des revenus connus de l’administration (salaires, pensions, revenus de capitaux mobiliers) et qui n’ont pas signalé de changement de situation de famille ou de changement d’adresse.

• Nouveauté 2026 :

La déclaration est désormais mise à disposition par défaut de manière dématérialisée, directement dans l’espace en ligne de chaque usager.

Toutefois, certains contribuables peuvent continuer à recevoir une version papier. C’est notamment le cas si vous avez choisi l’option « recevoir ma déclaration » ou si vous avez effectué votre déclaration au format papier l’année précédente, sous réserve de ne pas avoir opté pour le tout dématérialisé.

Concrètement :

• Si vous avez déclaré vos revenus en ligne en 2025, vous ne recevrez en principe plus de déclaration papier.
• Si vous avez déclaré sur papier en 2025 (et sans activer l’option « zéro papier »), votre déclaration vous sera adressée par voie postale au cours du mois d’avril 2026.

• Cette déclaration 2042 K AUTO est préremplie des informations connues de l’administration

Vérifier c’est déclarer ! Si vous n’avez rien à ajouter, ni rien à modifier aux informations préremplies, vous n’avez rien à faire. Vous n’avez pas à renvoyer la déclaration. L’impôt sera établi sur la base des éléments connus de l’administration fiscale présentés sur la déclaration.

Si vous souhaitez ajouter ou modifier un revenu (par exemple une pension alimentaire, un revenu foncier ou de travailleur indépendant), ajouter des dépenses ouvrant droit à réduction ou crédit d’impôt, opter pour l’imposition des revenus de capitaux mobiliers au barème progressif, signaler un changement de situation de famille… vous devez indiquer ces nouveaux éléments en déclarant en ligne ou, si vous ne disposez pas d’un accès à internet ou si vous n’êtes pas en mesure de l’utiliser, en utilisant le formulaire 2042 K AUTO papier et en le renvoyant à votre service des impôts de particuliers.

Si nécessaire, vous devez joindre une déclaration 2042 RICI, 2042 C comportant les rubriques qui ne figurent pas sur la 2042 K AUTO.

Par dérogation au principe de l’imposition par foyer fiscal, et, conformément aux dispositions du 4 de l’article 6 du CGI, les époux font l’objet d’une imposition distincte :

• lorsqu’ils sont mariés sous le régime de séparation de biens et ne vivent pas ensemble ;
• lorsqu’étant en instance de séparation de corps ou de divorce, ils ont été autorisés à résider séparément ;
• lorsque, l’un des époux ayant abandonné le domicile conjugal, ils disposent l’un et l’autre de revenus distincts.

• Le cas des enfants mineurs

Par principe, les enfants mineurs sont rattachés automatiquement au foyer fiscal de leurs parents qui en ont la charge.

Lorsque les parents sont célibataires ou divorcés, les enfants mineurs ne peuvent être comptés à charge que par celui des deux parents qui en assume la charge d’entretien à titre exclusif ou principal, pour une même période d’imposition (sauf en cas de résidence alternée des enfants mineurs).

Le parent qui ne les compte pas à charge peut déduire de son revenu global la pension alimentaire qu’il verse effectivement pour leur entretien.

• Le cas des enfants majeurs

L’enfant devenu majeur au cours de l’année 2024 peut demander que les revenus qu’il a perçus depuis la date de sa majorité jusqu’au 31 décembre soient rattachés à ceux de ses parents. Le rattachement entraîne, pour le contribuable, l’obligation d’inclure dans son revenu imposable les revenus perçus par l’enfant pendant l’année entière. Cette règle a une portée générale.

Si l’enfant majeur n’est pas rattaché au foyer fiscal de ses parents, ces derniers peuvent, dans la limite du montant fixé à l’article 196 B du CGI, déduire la pension alimentaire versée à l’enfant pendant la période postérieure à sa majorité.

Il est précisé, à cet égard, que les parents ne peuvent à la fois déduire une pension alimentaire pour cet enfant et le considérer à charge pour le calcul de l’impôt. Dès lors, s’ils déduisent une telle pension pour la période de l’année postérieure à la majorité, ils perdent le bénéfice du quotient familial pour l’année entière.

Depuis la déclaration des revenus 2023, l’adresse (numéro, rue, code postal et commune) des enfants majeurs ou mariés rattachés au foyer fiscal de leurs parents doit être précisée si elle est différente de celle des parents. Cette mesure a pour objet de ne pas les assujettir à la taxe d’habitation.

Le nombre de parts est fixé en fonction de la situation au 1^er janvier 2025. Toutefois, en cas de mariage, conclusion de Pacs, divorce, séparation ou rupture de Pacs en cours d’année, c’est la situation au 31 décembre 2025 qui est retenue.

En cas de décès d’un conjoint au cours de l’année, pour la période d’imposition commune (avant le décès), le nombre de parts est fixé en fonction de la situation au 1er janvier et des charges de famille au 1er janvier ou à la date du décès en cas d’augmentation des charges au cours de cette période.

Pour la période d’imposition après décès, le nombre de parts est fixé en fonction de la situation au 1er janvier et des charges de famille au 1er janvier ou au 31 décembre, en cas d’augmentation de ces charges.

Le choix du mode d’imposition est fondamental via l’option ou non pour le barème progressif de l’impôt sur le revenu. En effet, cette option va concerner à la fois les revenus de capitaux mobiliers encaissés en 2025 mais également les plus-values sur titres réalisées en 2025. Cette option ne doit pas être prise à la légère.

• S’agissant des revenus de capitaux mobiliers (RCM)

La taxation forfaitaire a pour assiette le revenu brut, le taux est en principe de 12,8% mais peut être de 7,5% pour les contrats d’assurance ou contrats de capitalisation sous certaines conditions.

L’application du barème permet de tenir compte des déficits RCM antérieurs en report, des frais et charges, mais également de l’abattement de 40% sur les dividendes.

• S’agissant des plus-values sur titres

La taxation forfaitaire s’applique sur la plus-value brute sauf une exception pour le dirigeant partant à la retraite qui peut bénéficier de l’abattement de 500 000 € en application des dispositions de l’article 150-0 D ter du CGI, même en cas de taxation forfaitaire.

L’imposition au barème sur option globale permet de bénéficier des abattements pour durée de détention allant de 50% à 85%, mais également du régime du revenu exceptionnel (si les conditions sont par ailleurs remplies).

Pour opter pour une imposition au barème de l’IR, il convient de cocher la case 2 OP de la déclaration 2042. Attention cette option est irrévocable pour les revenus déclarés jusqu’en 2025 inclus. Par contre, à compter des revenus de 2026 (qui seront déclarés en 2027), l’option sera révocable en application de la loi de finances pour 2026.

• Principe

En vertu des dispositions du I de l’article 156 du CGI, le déficit constaté pour une année dans une catégorie de revenus est imputé directement, à due concurrence, sur le revenu global de la même année.

Si ce revenu global n’est pas suffisant pour que l’imputation puisse être intégralement opérée, l’excédent du déficit est reporté successivement sur le revenu global des années suivantes, jusqu’à la sixième année inclusivement.

• Exceptions

La règle selon laquelle le revenu global est obtenu par la totalisation des revenus nets des différentes catégories comporte un certain nombre de restrictions.

Ces restrictions concernent :

• les exploitants agricoles dont les revenus nets d’autres sources excèdent le seuil prévu au 1° du I de l’article 156 du CGI ; (128 826 €)
• les contribuables ayant subi des déficits provenant des activités industrielles et commerciales exercées à titre non professionnel ;
• les contribuables ayant subi au sein du foyer fiscal des déficits provenant de location directe ou indirecte de locaux d’habitation meublés ou destinés à être loués meublés lorsque l’activité n’est pas exercée à titre professionnel au sens du IV de l’article 155 du CGI ;
• les contribuables ayant subi des déficits résultant d’activités non commerciales au sens de l’article 92 du CGI, autres que ceux provenant d’une profession libérale ou des charges et offices dont les titulaires n’ont pas la qualité de commerçants ;
• les contribuables qui constatent un déficit foncier peuvent sous certaines conditions, l’année de constatation du déficit imputer celui-ci sur le revenu global à hauteur de 10 700 € (15 300 € dans certains cas précis) et 21 400 € en cas de dépenses déductibles de travaux de rénovation énergétique permettant à un bien de changer de classe énergétique.
• les déficits constatés dans la catégorie des revenus des capitaux mobiliers.

• Illustration de certaines charges déductibles

Il y a trois catégories de charges visées dans la déclaration 2042 :

• la CSG déductible sur les revenus du patrimoine ;
• certaines pensions alimentaires ;
• l’épargne retraite (article 163 quatervicies du CGI).

Il y a quatre catégories de charges visées dans la déclaration 2042-C :

• certaines pensions alimentaires ;
• les charges foncières des monuments historiques ;
• les frais d’accueil de personnes âgées de plus de 75 ans ;
• les dépenses de grosses réparations des nus-propriétaires.